永續報告書撰寫實務：從零到完成的關鍵步驟
在 ESG 投資浪潮席捲全球的今天，一份專業的永續報告書撰寫成果，已成為企業展現競爭力、吸引投資者與贏得客戶信任的關鍵門票。然而，許多企業（尤其是資源有限的中小企業）面對這項任務時，往往感到無從下手——永續理念該如何轉化為具體、可溝通、甚至能創造價值的報告內容？
隨著國際永續準則理事會（ISSB）準則的發布與各國監管要求趨嚴，編製永續報告書已從「加分題」變成了企業的「必修課」。它不僅是合規要求，更是您與投資者、客戶、員工及社區等利害關係人進行透明溝通、管理風險並發掘新商機的核心工具。
無論您是正在煩惱如何起步的中小企業主、肩負編製任務的 HR 或 CSR 同仁，或是負責溝通價值的行銷與公關夥伴，這篇文章正是為您準備的。我們將提供一份從零開始的實戰指南，透過清晰的步驟拆解與實務建議，協助您系統性地完成一份高品質、具公信力的永續報告書，讓您的永續努力被看見、被認可，真正轉化為企業的競爭優勢。
準備好開始了嗎？讓我們一起拆解這項重要任務的關鍵步驟。
第一步：啟動與範疇界定 – 奠定堅實基礎
撰寫一份成功的永續報告書，並非單一部門的任務，而是需要整個組織的投入與共識。這個初始階段的核心目標，是為後續的資料蒐集、撰寫與揭露，建立清晰的路徑與穩固的基礎。讓我們一起來看看如何踏出這關鍵的第一步。
成立跨部門工作小組與取得高層支持
根據全球報告倡議組織（GRI）的指引，永續報告書的內容橫跨環境、社會與治理（ESG）三大面向，因此必須整合不同部門的專業知識。實務上，成立一個由永續（或CSR）、財務、營運、人資、行銷等部門代表組成的工作小組，是確保報告內容完整與數據準確的關鍵。然而，僅有小組成立是不夠的。許多企業的經驗顯示，若缺乏管理高層的明確承諾與資源支持，工作小組往往難以推動跨部門協作。因此，我的分析是：在啟動之初，就應準備簡報向決策層說明永續報告書對品牌形象、投資者關係與風險管理的價值，以取得其背書與預算支持。對於中小企業主，我建議可先由總經理或負責人親自擔任小組召集人，展現決心並有效整合內部資源。
品澄永續發展 小提醒
工作小組的首次會議，建議直接邀請高層主管參與，並明確訂出各部門的職責與交付時程。這能從一開始就建立「這是全公司專案」的共識，避免後期因權責不清而延宕。將永續目標與部門KPI初步連結，也是提升參與度的有效方法。
識別關鍵利害關係人與重大性議題
接下來，我們需要釐清報告書要為誰而寫、重點是什麼。這就需要進行利害關係人溝通與重大性分析。根據SASB（永續會計準則委員會）的觀點，投資者最關注的是與企業財務實質相關的ESG議題。然而，從TCFD（氣候相關財務揭露）或品牌商的視角來看，客戶、供應商與社區的期望也同等重要。
實務上，我推薦採取混合方法：一方面透過問卷調查投資者與客戶的關注點；另一方面，也透過部門訪談或焦點小組，收集員工與供應商的意見。將這些回饋彙整後，以「對企業營運的影響程度」與「對利害關係人的重要性」兩個軸線進行矩陣分析，就能視覺化地篩選出需要優先揭露的重大性議題。例如，對科技製造業可能是「能源管理」與「供應鏈勞工權益」，對食品業則可能是「產品碳足跡」與「食材溯源」。
選擇適用的報告框架與邊界設定
確定了報告核心後，就需要選擇溝通的「語言」——也就是報告框架。目前主流框架各有側重：GRI 適用於希望全面揭露ESG表現的企業；SASB 則更聚焦產業特定的財務重大性資訊；TCFD 專注於氣候風險與機會的治理、策略、風險管理及指標目標。近期，ISSB（國際永續準則理事會）的準則也開始整合這些框架。
從實務角度出發，對於初次撰寫永續報告書的中小企業，我建議可以從GRI準則入門，因其結構清晰、指引詳細。同時，必須明確界定「組織邊界」，例如是否納入合資企業、加盟店或關鍵供應鏈（如稻田認養的合作農戶）的活動。這直接影響到後續碳盤查的範圍與數據蒐集難度。設定清晰的報告期間（通常與財務年度一致）也至關重要，以確保數據可比性。
總而言之，啟動階段的細心規劃，能避免後期方向不明與資源浪費。透過建立跨部門團隊、釐清重大議題並選定合適框架，您的永續報告書專案就已經成功了一半。
小結：本步驟聚焦於建立內部共識、鎖定報告核心議題，並選擇對外的溝通框架與範圍，為後續的資料蒐集與撰寫鋪平道路。
第二步：資料蒐集、驗證與目標設定
完成重大議題鑑別後，您需要系統性地蒐集數據、確保其可信度，並設定明確的目標。這一步是將永續承諾轉化為具體行動與績效的關鍵，直接影響報告的實質性與公信力。
建立資料蒐集系統與KPI清單
首先，請根據選定的報告框架（如GRI、SASB）與已識別的重大議題，建立一份完整的關鍵績效指標（KPI）清單。這份清單應涵蓋環境（如範疇一、二、三溫室氣體排放量、用水量）、社會（如職災率、員工培訓時數、多元共融指標）與治理（如董事會性別比例、反貪腐培訓完成率）三大面向。
根據全球報告倡議組織（GRI）的指引，KPI應與重大議題直接連結，確保「所報告的即是重要的」。然而，實務上，許多中小企業初期會覺得無所適從。我的分析是：您不必一次到位。可以參考同業標竿或從最基本的、數據可得性高的KPI開始，例如用電量、員工流動率，再逐年擴充。我建議先建立一個包含10-15個核心KPI的起點清單，這比一份龐大卻無法填寫的清單更有價值。
數據管理與第三方確信準備
列出KPI後，挑戰在於如何持續、準確地蒐集數據。您需要建立標準化的數據蒐集流程，並明確指定各部門的數據負責人（Data Owner）。例如，用電數據可能由總務部門負責，供應鏈碳排放數據則由採購部門協同廠商提供。
關於數據驗證，目前有兩種主流觀點。一種觀點認為，初期應以建立內部稽核機制為主，確保數據在部門間的一致性與計算邏輯正確。另一種觀點，尤其來自於尋求融資或面對大型客戶的企業，則強調應提前規劃「第三方確信」（Third-party Assurance）。第三方確信能大幅提升報告的可信度，但需要預算與準備時間。從實務角度出發，我建議：即使本年度不進行外部確信，也應以「未來可能被確信」的標準來管理數據，保留所有原始憑證與計算過程，這本身就是一種嚴謹的數據管理訓練。
設定科學基礎減量目標與永續KPI
目標設定是展現企業企圖心的核心。在環境面，最受矚目的是依據「科學基礎減量目標倡議」（SBTi）設定減碳目標。SBTi要求企業的減碳路徑需與《巴黎協定》控溫1.5°C的目標一致，這被視為最具雄心與公信力的標準。相較之下，企業也可能選擇設定相對減量目標（如每單位營收碳排下降X%），這在執行上可能較為直觀。
我的結論是：對於資源有限的中小企業，與其設定一個遙不可及的SBTi目標，不如先設定一個為期2-3年、經過努力可達成的「近期科學基礎目標」，同時宣示朝SBTi標準邁進的長期意向，這在永續報告書中同樣能展現誠意與規劃。
對於社會與治理面的KPI，目標設定原則應符合「SMART原則」（具體、可衡量、可達成、相關、有時限）。例如，與其說「提升員工福祉」，不如設定「明年完成100%員工健康檢查，並將員工滿意度調查分數提升5%」。
小結：資料蒐集與目標設定是將永續藍圖「工程化」的過程。透過建立清晰的KPI清單、嚴謹的數據管理流程，以及兼具雄心與務實的目標，您的永續報告書將從一份聲明文件，轉變為驅動內部管理與外部溝通的強力工具。下一步，我們將探討如何將這些豐富的素材，組織成一篇結構清晰、敘事動人的報告書本文。
第三步：內容撰寫、設計與發布
架構規劃與敘事性內容撰寫
在規劃永續報告書的章節架構時，常見兩種觀點。根據GRI準則，建議採用標準化架構，確保資訊的完整與可比性，這對供應鏈採購或CSR專業人士進行評估時特別重要。然而，許多品牌商與行銷專家則強調，應先構思一個核心敘事主軸，再將數據與案例融入其中，將枯燥的數據轉化為有溫度的品牌故事。
我的分析是：兩者並非互斥。從實務角度出發，我建議中小企業主可以先遵循GRI等框架確保基礎架構完整，再思考如何用故事線串聯各章節。撰寫內容時，務必誠實平衡績效成果與挑戰說明，主動揭露不足之處及具體的改善計畫，這種真誠的敘事溝通反而能贏得利害關係人的信任。
視覺化設計與可及性考量
談到報告的視覺化設計，觀點也有所不同。一部分公關與行銷同仁傾向大量使用精美的資訊圖表、照片與案例，認為這能最快吸引讀者目光，提升報告可讀性。但永續長(CSO)與人資經理可能更關注資訊的嚴謹與可及性，強調所有視覺元素都必須忠實反映數據，且報告應符合無障礙存取原則。
基於經驗，我認為：優秀的永續報告書應兩者兼顧。我建議企業福委會或相關團隊，在運用圖表將複雜數據視覺化的同時，務必提供文字描述替代方案，並確保最終報告（如PDF）符合機器可讀格式，讓所有利害關係人都能平等獲取資訊。
發布管道規劃與利害關係人溝通
報告完成後，如何發布？傳統做法是製作PDF檔案上傳官網。但現今更主流的觀點來自數位行銷領域，建議應規劃多元發布管道，例如製作精華摘要、開發線上互動報告頁面，甚至製作短影片，以觸及不同習慣的受眾。
我強烈推薦企業採取主動的利害關係人溝通策略。不要被動等待查閱，應主動將報告送交重要的投資人、客戶、社區代表與員工。更重要的是，建立簡便的機制（如線上問卷、反饋信箱）蒐集其回饋，這些寶貴意見正是下一年度報告與永續工作改善的關鍵依據。
總結來說，撰寫與發布階段是將數據轉化為影響力的關鍵。透過有溫度的敘事、友善的設計與主動的溝通，您的永續報告書將不再只是一份文件，而是驅動企業正向改變的溝通平台。
結論
透過以上三步驟的說明，我們可以清楚看到，永續報告書撰寫絕非一次性的文書作業，而是一個系統性的管理與溝通流程。從最初的「啟動與範疇界定」奠定方向，到「資料蒐集與目標設定」將承諾轉為具體行動，再到最後的「內容撰寫與發布」有效傳遞價值，每一步都是企業檢視自我、強化體質的契機。
將這份報告視為一個持續改善的循環，您的企業將能逐年深化對永續議題的掌握，建立更穩健的數據管理系統，並向所有利害關係人——從員工、客戶到投資者——清晰展現品牌的長期韌性與核心價值。
現在，就是最好的開始時刻。 建議您立即盤點企業內部的永續資訊，參考本文的步驟規劃您的報告時程。若希望獲得更專業的指引，不妨諮詢永續顧問或研讀全球報告倡議組織（GRI）的標準，穩健地踏出透明溝通的第一步，讓您的永續故事被世界看見。
常見問題
1. 我們公司規模不大，第一次撰寫永續報告書，應該從哪裡開始？
對於初次撰寫的中小企業，建議從「啟動與範疇界定」開始。首先，成立一個跨部門小組，成員可包含管理層、人資、採購等，明確報告書的目的與讀者。接著，參考GRI準則或SASB等國際框架，界定與您企業最相關的ESG議題（如能源使用、員工福利、供應鏈管理），這能幫助聚焦資源，避免一開始就試圖涵蓋所有面向而難以推進。務實地從核心影響開始，奠定堅實基礎。
2. 在資料蒐集階段，如何確保數據的準確性與可信度？
確保數據品質是報告書公信力的關鍵。建議建立標準化的數據蒐集流程與表單，並指定各部門的數據負責人。對於關鍵環境數據（如用電、用水、碳排）或社會數據（如工時、職災率），應盡可能使用經校驗的儀表讀數或系統記錄，而非僅靠估算。內部可進行交叉驗證，對於重大數據，考慮尋求第三方查證或確信，這不僅提升可信度，也能在「內容撰寫」階段讓您的績效與目標陳述更有說服力。
3. 永續報告書的內容應該如何編排與設計，才能有效傳達給目標讀者？
報告書的編排應以讀者為中心。在「內容撰寫與設計」階段，建議開頭以執行長信或重大性議題分析圖，快速引導讀者關注重點。內容結構可對照您選擇的揭露框架（如GRI），但需用清晰的標題、資訊圖表、案例與數據視覺化來取代冗長文字。針對不同讀者（如投資人關注風險與機會，客戶關注供應鏈），可設計重點摘要或互動式網頁版。友善的設計能大幅提升閱讀體驗與資訊傳播效果。
4. 發布永續報告書後，接下來該做什麼？如何讓它發揮最大價值？
發布不是終點，而是永續溝通的開始。首先，主動將報告書提供給關鍵利害關係人，如投資人、客戶、媒體與NGO，並收集回饋。其次，將報告中揭露的目標（如減碳百分比）轉化為各部門的年度行動計畫，並定期追蹤。報告書內容也是絕佳的行銷與公關素材，可用於官網、社交媒體、招標文件或企業社會責任活動中，向內外部展示您的承諾與進展。這能持續強化品牌形象，並為下一期報告累積更豐富的故事與數據。
